承兴国际34亿大案后,再看应收账款真实性及确权问题

时间:2019-07-26 来源:www.ppdig.com

2019-07-11 22: 00

来源:扑克投资者

在成兴国际的34亿案后,查看应收账款的真实性和确认情况

文字|小丁丁,转载自小丁丁投资和融资蜜蜂圈子

本文概述

1. ABS业务应关注哪些问题?

2.应收账款ABS业务的主要风险点是什么?

三,如何识别应收账款的欺诈行为?

IV。应收账款ABS业务中遇到的细节和解决方案

5.应收账款如何进行“确认”?

前言

根据2018年3月23日的报告《华夏时报》,大连机床向中江信托申请融资,并向惠州比亚迪电子有限公司提供其应收账款近7.6亿元的“合法”账户(以下简称)作为“比亚迪”)。质押保证,大连机床违反合同后,中江信托发现上述质押应收账款在起诉大连机床债务追回过程中涉嫌虚构。大连机床向中江信托提供的《债权转让通知书》和比亚迪官方印章也被怀疑。伪造。

自2018年以来,供应链金融应收账款ABS迎来了快速发展。为了防范业务风险,有效识别应收账款的欺诈行为,有必要讨论应收账款的“真实性”和“确认”问题。必要性。

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应收账款ABS业务

应该关注哪些问题?

1.验证应收账款交易背景的真实性。应检查每张应收款凭证的真实性,以确保相关资产的真实性。需要验证基本交易背景以确认基本合同要求是否完整,包括但不限于以下内容:

(1)具体产品(服务)名称,规格型号,具体数量,结算单价,结算金额等。经理应核实仓单,仓单,运单,发票等单据;

(2)确认货物或服务是按照合同提供的,并且没有可能导致辩护的质量问题等合同协议,即原始权利人履行了合同规定的义务。

2.确定交易对价的公平性。应检查实际交付货物和服务的单价,并与市场价格进行比较,以证明交易对价的公平性。

3.完全验证并披露关系(如果有的话)。应检查原股权持有人与债务人之间的关系,包括原股权持有人与债务人之间的权益关系,担保人,过去三年应收账款的规模,期限和回收。经理应结合相关方自身情况和相关关系,说明对特殊计划的影响,并充分披露投资者的风险,并在相关文件中提供合理的缓解措施。

4.明确安排债权转让通知的相关安排,安排相关资产转让的通知程序,并通过电话,传真,电子邮件,书面通知的方式通知相关债务人相关资产的转让。计划规范和法律意见应说明特别计划是否履行了债权转让权转让程序,律师应对债权转让的有效性发表明确意见。

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应收账款ABS业务

主要风险点是什么?

1.虚构的应收账款,欺诈方式多种多样,主要是:

1使用未披露的关联方之间的资本周期进行虚构交易或以远高于其他客户的价格向关联方出售货物;

2通过虚拟发票对应收账款进行通货膨胀;

3为了虚拟销售收入,货物从一个地方转移到另一个地方,应收账款根据出境仓单和运输单据确认;

4当使用代理商的销售模式时,如果代理商仅向买方和卖方提供中介服务,如协助,谈判,谈判等,则相关的购买和销售交易总额,而不是净额(不包括佣金和佣金)代理费等)应予以确认。收到付款。

5当按完工百分比法确认劳务收入时,故意低估估计的总成本或实际发生的成本,以通过高估完工百分比来实现对应收账款的当前确认。

线路会计;或交易存在,但业务下形成的应收款债务人已经清偿。

3.根据会计准则,不能确认为应收账款。通过隐瞒销售回购或售后回租协议,通过售后回购或售后回租方式发送的货物将确认为应收账款或未来应收账款。

4.债务人的履行意愿或履行能力存在缺陷,主要是指债务人行使辩护权[1]或抵销权[2]。原所有人知道相应债务的债务人有相同类型的债务或必须有相同的债务,应收账款仍包括在基本资产池中,债务人对原股权持有人的合法抵消权应该更好比应收账款获得法律保护;债务人的历史违约记录应为应收账款长期陈旧。

5,与应收账款转移和质押有关的法律风险,原始股权持有人在基础资产池中有多次转移或多次应收账款认捐[3];原始权利人放弃或间接放弃礼物。应收账款;债务人支付原始权利人后,原股权方挪用资金等。

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如何识别应收账款的欺诈行为?

1.注意调整过程中的欺诈风险。

欺诈风险的迹象与欺诈手段一样多种多样,主要是:

1在实际交付之前发出销售发票,如果实际未发货,则发出销售发票;

2主要客户的规模与交易规模不符;

3交易的主题事项对交易对手没有合理的用途;

4除了周期性因素外,在包裹日期(基准日期)结束时发生了大量或大量交易;

5销售合同或装运单上的日期发生变更,或者销售合同上盖章的公章不属于合同中规定的客户;

6已售出的商品在此期限后有大量退货等。如果在完成调整过程中有上述欺诈风险的迹象,则需要检查关键点。

2.中国应收账款审计的基本方法

(1)通信法:“信用证是指审计小组直接向与被审计企业有关的第三方负责人发函,识别和评估经济证据的过程,以便获得和评估审计证据。“查找或阻止被审计公司及其相关人员在销售业务中出错,甚至是有效的舞弊和欺诈手段;

(2)账龄分析方法:应收账款账龄分析法是根据销售合同,协议或法律法规确认被审计企业应收账款真实性和准确性的方法,并对应收账款进行分析。老化计算是正确的,以确定应收账款;

(3)对账方法:对账方法是对被审计企业应收账款的部分或全部相关记录(包括总账,详细账目,会计报表等)进行核对,核对应收账款。帐户的真实性和准确性。

(4)组分析方法:组分析方法是指根据特定标志对属于同一类型的应收账款进行分类和分析的方法。

(5)分析评价方法:分析评价是一种结合分析和评价的现代审计方法。通过分析和分析被审计企业的重要财务比率或趋势是不合理的。因子。

3.应收账款真实性的验证程序

实际上,各种商业模式决定了应收账款核查的复杂性和多样性。具体而言,有必要进行访谈以了解公司的具体业务流程和内部控制环境,以进行有针对性的验证。以下是一些如何在某些特定情况下进行调整以供参考的示例。

业务类别

尽你所能

国内销售形成应收账款

通过贸易或一般制造业销售形成的应收款项

?确定应收账款确认;

发送确认应收款的信函并获得无差异答复的大部分比例。回复时应注意公章和签字人是否完整,信件地址是否与信件地址相同,并通过电话,访问等方式回复答复;

一般情况下,有必要检查每个应收款对应的销售合同,交货单,运输单,验收单,退货单和相关批准单; (对于匹配池的数量,高同质性,单一对于资产相对较小和其他特征的应收款,可以通过建立科学合理的抽样方法和标准对相关资产进行样本尽职调查,但有必要注意所采集的样本是否具有代表性。)

?检查公司的纳税申报表与公司的收入和应收账款确认之间是否存在差异;

应重点关注此类销售业务的产品销售,寄售销售,售后回购,折价,分期付款销售,出口销售,售后回租等,应收账款;

在经销商模式下销售形成的应收账款

?获得发行人的经销商管理系统(包括结算系统,会计系统,返款系统,退货系统等)和经销商网络的组织结构图作为经销商调查的起点;

?检查发行人的销售合同,对经销商的销售是否为抛售类型,以及是否转移了对货物的控制。如果是非购买代理销售模型,则应收账款的确认取决于关联公司的销售额。情况,存在很大的不确定性,不建议将其包含在基础资产池中;

发送确认应收款的信函并获得无差异答复的大部分比例。回复时应注意公章和签字人是否完整,信件地址是否与信件地址相同,并通过电话,访问等方式回复答复;

?检查每个应收账款对应的销售合同,交货单,运输单,验收单,退货单和相关批准记录

?根据内部控制程度的提高,确定经销商的核查范围。一般来说,经销商一般都是集中的,访问的工作量不会太大。建议验证和确认的覆盖率至少为50%。此外,销售额变化较大的新经销商和经销商欺诈风险较高,建议访问和检查;当经销商较为分散或与发行人和经销商相关的内部控制较差时,项目风险较大,不建议将其纳入基本资产池;

除了关注由公司和经销商的实际交易行为产生的凭证(销售合同,出境订单,运输订单,验收订单和相关批准记录),以避免经销商与发行人的合作充气欺诈,经销商在访问期间,除了亲自获得确认函外,建议检查每个经销商的库存状态和产品的最终销售情况,并注意经销商的库存是否与销量相符;

应收账款(建筑合同)按完工百分比法确认

零件和管理水平的限制,工程类的工程可靠性低;

对于完成进度,检查发行人完成进度的验证依据,必须有第三方或客户的外部证据支持和项目管理过程记录,结算进度是否符合合同,以及是否有使用完成计划更确认应收账款。情况;

?检查与每个应收款相对应的工程合同,完成计划的确认依据,工程验收表,由其他单位签字盖章的项目结算报表,以及项目报表的确认与项目报表签字盖章另一个单位Prevail;

当应收账款大于项目确认的累计收入时,重要的是要注意应收账款的真实性;

海外销售形成应收账款核查

?通过每个报告期的增值税免税额,包括在损益中的退税金额,以及与出口收入和应收账款的匹配关系,核实应收账款的真实性;

获取发行人报告期内每年的海关出口数据,并比较发行人账簿出口收入确认的应收账款金额,检查是否存在差异;

?结合物流运输记录,交付检验文件,出口单证和海关数据,中国出口信用保险公司数据,出口出口报关单,最终销售主要产品的具体情况等,进行核实,并取得以上内容验证依据。

检查报告期内海外业务的主要产品是否已退回或交换下游客户的货物,以检查应收账款债务人是否存在行使抗辩权的风险。

?检查海外客户的背景,是否与发行人有关系,以及签订和执行大额合同订单的依据,如海外客户高度集中,建议进行现场考察。

注:考虑到海外客户验证的难度,风险较高,汇率波动导致现金流量风险无法确定,资金汇款外汇管理问题,海外收入形成的应收账款风险在基本资产池中较高。提出更好的要求。

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将讨论应收账款ABS业务

遇到的详细问题和解决方案

如果应收账款的支付时间与合同中约定的一致,则目前已逾期。可以汇集吗?

解决方案:建议不应将其包含在基础资产池中。如果要求包括在内,应收账款在法律上与债权人的债务关系有关,并由合同法进行调整。对于短期逾期,双方可以在确认文件中重新声明付款。是时候解决已经过期的尴尬。

滚动合同,滚动式付款,哪种付款没有明确对应哪个合同?

解决方案:如果债务人未对合同行使抗辩权,则可以规定债务人向原始权利人偿还的每笔款项应优先用于偿还最早的未偿还合同,而相应的账户则以以上协议。具体满足应收账款余额和合同一对一的要求。此外,为了保护特别方案的利益,《资产买卖协议》同意,对于债务人对应收款项向原所有人支付的任何款项,应收款的债务人应优先偿还。计划。

《销售合同》没有明确同意支付应收款的时间?

解决方案:通过计算应收账款历史的平均收益期,并结合付款人的情况,确认文件中规定了付款时间。

应收账款余额实时变化。包裹日期的部分应收账款可能已在特别计划制定日期退还。

解决方案:将第一个周期购买日期设置为特殊计划建立日期或相邻日期的日期,以便从包裹日期返回到特殊计划建立日期的现金资产替换为应收账款资产。

如果涉外应收账款包含在基础资产池中,涉及的相关风险如何?

随着中国贸易的全球化和国际化的快速发展,开展跨境应收账款资产证券化是必要和可行的,以满足客户多元化的融资需求,促进国际贸易融资业务的发展。性倾向(国金 - 金光一带一路),但跨境应收账款与国内应收账款资产证券化存在一定差异。首先,可以在未来产生现金流的相关资产的债务承担者在国外。计划管理人应当按照规定通知境外债务人转让债权。其次,它将涉及相关的外汇监管问题。是否可以及时将应收账款退还国内专项计划账户,了解现行外汇管理政策,并与外汇管理部门沟通。最后,发行货币与应收账款的结算货币不一致。结算账户必须设置为用于结算外币监管账户中的收款资金。结算后,必须转移资金。到特殊计划帐户。

此外,根据《资产买卖协议》,外汇结算所涉及的汇率风险设定了基准汇率转换机制,即基础资产的初始购买和随后的经常性购买根据基准转换为人民币。汇率,留存收益按基准汇率换算。同时,设置汇率保证金账户,如果发生保证金补充事件,保证金补充将汇率保证金转账到汇率保证金账户,如果是保证金转账,转账汇率保证特别计划账户对冲汇率风险。

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应收账款如何“确认”?

首先,获取并核实每个应收账款对应的销售合同,交货单,运输单,验收单,退货单和相关批准单,以明确应收账款金额;

然后,根据上述确定的应收账款金额,发送相应的应收账款以确认权利,并获得无差异回复的大部分比例。回复时应注意公章和签字人是否完整,信件地址是否与信件地址相同,并通过电话,访问等方式回复答复;

除发行人属于国有企业且评级为AA +或以上外,可以免除“确认函”,其他发行人建议获得“自由裁量函”的大部分比例;

注意:

防御权有三种,如辩护权,第一种行使辩护权和辩护权。商定的抵销权意味着当事人有相互债务,主题的类型和质量不同。它们也可以通过相互协议来抵消。,看更多仅提供信息存储空间服务。

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