新收入准则:建筑业亏损合同的新旧准则处理差异

时间:2019-09-04 来源:www.ppdig.com

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新收入标准在旧标准中包含《企业会计准则第15号建造合同》,损失合同的处理方式发生了很大变化。

在扣除已经反映在账面中的部分后,预计合同中发生的总损失计入“资产减值损失”和“存货跌价准备”账户;

在扣除已经反映在书中的部分后,预计合同中发生的总损失根据《企业会计准则第13号或有事项》包含在“主要业务成本”和“预期负债”中。

一家建筑公司签订了不可撤销的固定总价元的合同。结算频率为每年一次,预计总费用为元。在第二年,总成本预计将上升到元。

分录如下:(单位:万元)

第一年:

(1)实际发生合同成本:

借款:合同履行费用2000

贷款:原材料,工资单等,2000年

(2)结转成本和收入:

绩效进展=2000/=20%

借款:合约结算收入结转3000(* 20%)

贷款:主营业务收入3000

借款:主营业务成本2000

贷款:合同履约成本2000

(3)结算合同价款:

借款:应收账款3815

贷款:合同结算价格结算3500

贷款:应付税款应付增值税(产出税)315

说明:合同结算账户的贷方余额为500万元,表明公司已履行义务但尚未履行500万元的义务。 A公司预计部分履约义务将在一年内完成,因此应列入资产负债表。 “合同责任”项目。

第二年:

(1)实际发生合同成本:

借款:合同履行费用2000

贷款:原材料,工资单等,2000年

(2)结转成本和收入:

绩效进度=4000/=25%

应确认总收入=* 25%=3750

借款:合约结算收入结转750(* 25%-3000)

贷款:主营业务收入750

借款:主营业务成本2000

贷款:合同履约成本2000

(3)结算合同价款:

借款:应收账款2180

贷款:合同结算价格结算2000

贷款:应交税金应付增值税(产出税额)180

(4)确认合同损失:

借款:主营业务费用750

贷款:估计负债750

说明:预计合同总成本比合同总收入1万元多1万元,预计总损失1000万元。在会计方面,它已经反映了(2000 + 2000) - (3000 + 750)=250万元的损失。为履行履约义务,还需确认估计的人民币750万元(1000-250)的剩余损失。

注意:此处与老建造合同准则的区别:

目是:

借款:资产减值损失750

贷款:存货跌价准备应确认为估计负债。其中,损失合同是指履行合同义务的成本不可避免且成本超过预期经济利益的合同。估计负债的计量应反映退出合同的最低净成本,即履行合同的成本和未履行合同所产生的补偿或罚款。

(1)旧建筑合同标准,建筑结构余额余额大于项目结算余额,在报表中列为存货项目。个人认为即使将其列为库存项目,也不应累计库存折旧准备金。参见,继续履行合同总成本的合同超过估计的总收入,并且根据估计负债中的损失合同更合适;

(2)新的收入标准,合同资产取代库存的库存报表项目,不能按库存折旧准备处理,而应根据或有事项中的损失合同处理。

当然,企业的其他库存项目,如建筑材料,周转材料等,仍然需要按照库存指南的有关规定进行处理。

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